车辆购置税热点问题详解
车辆购置税热点问题详解
以下是学习啦小编为大家整理的关于车辆购置税的热点问题，欢迎大家阅读!
1. 哪些车辆可以免、减车辆购置税?
答：一、根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第294号)第九条规定：“车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税;(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税;(三)设有固定装置的非运输车辆，免税;(四)有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。”
二、根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)第二条规定：“车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。”
三、根据《财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2001〕39号)规定：“经国务院批准，对下列车辆免征车辆购置税：一、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆(以下简称防汛专用车和森林消防专用车);二、回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车;三、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。防汛专用车和森林消防专用车的型号和配置数量、流向，每年由财政部和国家税务总局共同下达。车辆注册登记地车辆购置税征收部门据此办理免征车辆购置税手续。”
四、根据《财政部 国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税〔2004〕66号)规定：“自2004年10月1日起对指标为：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h，三个车轮的农用三轮车免征车辆购置税。”
五、根据《财政部 国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2012〕51号)规定：“一、对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。”
六、根据《财政部 国家税务总局 工业和信息化部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》(财政部 国家税务总局 工业和信息化部公告2014年第53号)规定：“一、自2014年9月1日至2017年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。二、对免征车辆购置税的新能源汽车，由工业和信息化部、国家税务总局通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》(以下简称《目录》)实施管理。”
七、根据《财政部 国家税务总局关于2014年“母亲健康快车”项目流动医疗车免征车辆购置税的通知》(财税〔2014〕113号 ) 规定：“根据《财政部 国家税务总局关于“母亲健康快车”项目专用车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2006〕176号)的规定，对中国妇女发展基金会2014年申请的325辆用于“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税(详见附件)。免税指标的使用截止期限为2015年6月30日。 ”需要注意的是江苏省不在执行省份。
2. 自2014年1月1日起，税务机关核定车辆购置税最低计税价格的过程是如何规定的?
答：根据《国家税务总局关于机动车电子信息采集和最低计税价格核定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第36号)规定：“一、车辆价格信息采集、上传和最低计税价格的确定
……
(二)自2014年1月1日起，机动车生产企业销售本企业生产(改装)或进口的机动车，使用增值税防伪税控系统开具增值税发票后应导出发票信息，通过“合格证信息管理系统-车辆票据关联子系统”将发票信息与所售机动车的合格证电子信息或进口机动车车辆电子信息(以下简称合格证电子信息)进行关联。
已关联发票信息的合格证电子信息，将通过“合格证信息管理系统”自动上传至税务总局，税务总局实时采集每台应税车辆价格(增值税含税价格)信息。机动车生产企业未关联发票信息的合格证电子信息，自2014年1月1日起，将不能上传至税务总局。
(三)自2014年1月1日起，税务总局根据应税车辆价格(增值税含税价格)信息，按照车辆购置税最低计税价格核定的规定，实时核定每台应税车辆最低计税价格并下发各地执行。
(四)税务总局将于2013年11月核发2013年度最后一期车辆购置税最低计税价格。2014年1月1日前机动车生产企业销售出厂的应税车辆，在车辆购置税纳税申报时执行本期最低计税价格，税务总局未核定最低计税价格的，仍按现行规定执行。”
3.什么是车辆购置税最低计税价格?
答：一、根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)规定：“第十一条 最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。”
二、根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第294号)第七条规定：“国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。”
4. 车辆购置税的计税价格如何确定，什么情况下用最低计税价格?什么情况下用有效价格证明?什么情况下需要重新计算计税价格?
答：一、根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第294号)：“第六条 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：(一)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。(二)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税(三)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。
第七条 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。”
二、根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)规定：“第九条 车辆购置税计税价格按照以下情形确定：(一)纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款;(二)纳税人进口自用的应税车辆：计税价格=关税完税价格+关税+消费税(三)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格;(四)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;(五)国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;(六)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;(七)免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
第十二条 纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指除本办法第九条第(六)项规定车辆之外的情形。”
三、根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第4号)：“四、办法第七条所称纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明，分别如下：……(二)车辆价格证明1.境内购置车辆，提供销售者开具给纳税人购买应税车辆所支付的全部价款和价外费用的凭证，包括统一发票(发票联和报税联)或者其他有效凭证。2.进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。
九、办法第九条第五项规定，纳税人提供的有效价格证明注明的价格，主管税务机关认为明显偏低的，核定计税价格的方法如下：
核定计税价格=车辆销售企业车辆进价(进货合同或者发票注明的价格)×(1+成本利润率)
成本利润率，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。”
综上，(1)对于购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，使用最低计税价格计税。(直接使用最低计税价格)
(2)若是纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆申报计税价格高于应税车辆最低计税价格，那么，(一)购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款;(二)进口自用的应税车辆，计税价格=关税完税价格+关税+消费税”计税。使用该价格的凭证为：统一发票(发票联和报税联)或者其他有效凭证、《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。(不使用最低计税价格)
(3)对于纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的最低计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。(参照使用最低计税价格)
(4)国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。(无最低计税价格参照，只有在有效价格证明明显偏低的情况下，主管局才进行核定，否则使用有效价格证明注明的价格计税)
(5)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关按照国家税务总局公告2015年第4号第九条要求核定应税车辆的计税价格。(使用有效价格证明，不使用最低计税价格)
(6)免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。(按原计税价格计算后计税)
5.如何理解“申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的”这句话?
答：根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)：“第十二条 纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指除本办法第九条第(六)项规定车辆之外的情形。”
该条中所称：“本办法第九条第(六)项规定”即为正当理由。
6. 购买的二手车辆，需要重新办理车辆购置税申报吗?
答：需要分情况处理：
一、根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第294号)：“第八条 车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
第十五条 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。”
二、根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)第六条 免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。
免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。
另外，根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)第二十四条规定：“购买二手车时，购买者应当向原车主索要完税证明。”
7. 车辆购置税的缴税期限是如何规定的?
答：一、根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第294号)第十三条规定：“纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。车辆购置税税款应当一次缴清。”
二、根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)：“第五条 纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。
第六条 免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。
免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。”
三、根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第4号)：“三、办法第五条所称购买之日，是指《机动车销售统一发票》(以下简称统一发票)或者其他有效凭证的开具日期。
进口之日，是指《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。
取得之日，是指合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期。”
8.逾期缴纳车辆购置税时，是否需要缴纳滞纳金，如何计算?
答：一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》：“第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”
二、根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕123号)规定：“三、关于已使用未完税车辆税款征收及滞纳金问题……(二)已使用未完税车辆，纳税人在补办纳税申报时，滞纳税款之日分别按以下情况确定：1. 纳税人提供的有效证明注明的时间超过(含)3年的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。……”
9.拒绝缴纳车辆购置税会有何后果?
答：一、根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第294号)：“第十四条 纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。
纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续;没有完税证明或者免税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。
税务机关应当及时向公安机关车辆管理机构通报纳税人缴纳车辆购置税的情况。公安机关车辆管理机构应当定期向税务机关通报车辆登记注册的情况。
税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴;纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照。”
二、根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第4号)：“二十二、税务机关发现纳税人未按规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴;纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理部门暂扣纳税人的车辆牌照。
纳税人缴清税款后，主管税务机关及时通知公安机关车辆管理部门解除暂扣车辆牌照。”
三、根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)：“第二十八条 主管税务机关应加强税源管理。发现纳税人不按规定进行纳税申报，造成不缴或者少缴应纳税款的，按税收征管法有关规定处理。”
10.以电话、手机短信方式通知的“车辆购置税退税”一事是否真实?按照文件规定，哪些情况下，可以退车辆购置税?
答：一段时间以来，社会上某些怀有不良企图的人冒充国家税务部门工作人员，通过电话、手机短信的方式告知购车后缴纳车辆购置税的纳税人所谓的“退税”信息，有纳税人信以为真，造成损失。媒体、税务和公安部门都曾以各种方式予以揭露，所谓“退税”纯属骗局。
关于车辆购置税退税，国家税务总局有明确的政策规定：根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)：“第十五条已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：
(一)车辆退回生产企业或者经销商的;
(二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;
(三)其他依据法律法规规定应予退税的情形。”
因此，只有以上文件规定的情况，且申请必须如实填写《车辆购置税退税申请表》，由本人、单位授权人员到主管税务机关才能办理退税。